银行业气候 相关披露（第一阶段） 银行业2022年度报告气候相关信息披露基准分析 2023年8月 本报告的目的 随着正式机制快速形成，可持续发展报告（包括气候相关信息披露） 已成为企业议程上的重要内容。国际财务报告准则 ®下的首批两项可 持续发展披露准则将于2023年6月正式发布，欧盟和美国等司法辖区 在这方面也取得了重大进展。 国际可持续发展准则理事会（ISSB）目前的工作方法突出“以气候为 先”，美国证券交易委员会（SEC）亦是如此。因此，与往年一样， 我们将分析重点放在全球35家大型银行披露的气候相关信息上。 我们的基准分析包括两个阶段。我们对各大银行2022年年度报告中 披露的气候相关信息进行了分析，本报告总结了第一阶段的结果。 气候相关财务披露工作组（TCFD）制定的框架为许多即将出台的准 则提供了共同的参照点。我们在第二阶段的后续报告将重点关注各大 银行按照TCFD的框架披露的信息，还将涵盖银行其他独立报告中披 露的气候相关信息。 © 2023 毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) —中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询(中国) 有限公司—中国有限责任 © 2023 KPMG IFRG Limited是一家英国有限责任公司。版权所有，不得转载。 公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威会计师事务所—香港特别行政区合伙制事务所，均是 与英国私营担保有限公司 — 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 目录 概要 3 对各大银行气候相关信息披露的观察 6 4 范围及方法 财务报告 13 气候战略 18 公司治理 风险管理 指标和目标 16 21 24 2 概要 银行需要加大力度应对报告合规方面的新挑战 有的银行面对更加严格的监管要求，主动披露气候相关信息，正在稳步向前推进，而在不太关注气候相关信息披 露的司法辖区，有的银行已经落后于趋势。 财务报告 气候相关信息披露的位置和时间 安排不当，导致报告使用者难以 了解信息披露全局 — 气候相关 信息通常散见于不同日期发布的 不同文件： “气候”一词开始日益频繁地 出现在财务报告中。 提高相关信息与年度报告正文 部分和其他文件中包含的大量 信息的关联性仍然是关键。 公司治理 部分银行将可变薪酬与气候相关 目标挂钩；然而，评估此举对薪 酬总额的影响仍然难度较大。 风险管理 审计报告 气候风险在部分银行（通常是英国、 澳大利亚和欧洲银行）发布的审计 报告中地位更为突出。 信用风险仍然是关注重点 — 许多银 行披露称已将气候相关因素整合纳入 信用风险接受和监测流程。 数据：气候战略、指标和目标 • 可用性、可靠性和时间滞后等数据挑战正在影响情景分析的范围和程度以及 指标和目标方面的披露； • 大多数银行的目标是在2050年前实现净零融资排放 — 借助更优质的数据， 再辅以一套全球公认的方法，银行可以更清晰地披露目标进展，还可以提高 相互之间的可比性。 © 2023 毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) —中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询(中国) 有限公司—中国有限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威会计师 事务所— 香港特别行政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 40% 40%的银行正在就年度报告中披 露的部分气候相关信息进行鉴证。 （尽管大多是有限保证） 3 范围和方法 以气候为先 与往年一样，我们的基准分析以气候相关信息披露 为重点。这与ISSB“以气候为先”的方法一致。气 候相关披露是可持续发展报告中最成熟的领域。 基准分析：两阶段方法 第一阶段着眼于各大银行在2022年年度报告中披露 的气候相关信息。 第二阶段将研究各大银行的气候相关信息披露与 TCFD框架保持一致的情况。TCFD框架为许多即将 出台的可持续发展准则提供了共同的参照点。2022 年，许多银行使用了TCFD框架（通常在其他独立报 告中）。 结合第一阶段和第二阶段的综合分析，我们可以助 您洞察各大银行在2022年度报告周期中提供的气候 相关披露。 范围和方法 纳入分析范围的银行 2022年气候相关信息披露分析涵盖35家大型银行，包括：五家英国大型银行、七家欧洲大型银行、五 家澳大利亚大型银行、五家加拿大大型银行、七家亚洲大型银行（中国、日本和印度）和六家美国大 型银行。 涵盖领域 我们的分析关注以下关键领域：财务报告、公司治理、气候战略、风险管理（包括信用风险）以及 指标和目标。 公司治理、气候战略、风险管理、指标和目标与TCFD框架的四大支柱（目前许多银行均在使用） 和ISSB的拟定可持续发展报告准则（见第9-10页）一致。 我们如何进行第一阶段分析？ 我们查阅了35家银行在2022年年度报告中披露的气候相关信息（包括以交叉引用的形式纳入的其他 信息），涵盖的报告期间与财务报告相同，且与财务报告“同时”发布（见第5页）。 我们比较了不同银行披露的信息。在适当的情况下，我们将2022年的观察结果与上一期分析中观察到 的结果（涵盖2021年度报告告周期）进行了比较。 在进行此类比较和评估各大银行的信息披露时，我们运用了一定程度的判断。 © 2023 毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) —中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询(中国) 有限公司—中国有限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威会计师 事务所— 香港特别行政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 4 范围和方法（续） 今年是我们进行此项分析的第三 年 我们前几年基准分析的详情如下： 2021年度报告告周期： • 第一阶段：目标银行年度报告； • 第二阶段：目标银行按照TCFD 框架披露的信息。 2020年度报告告周期： • 第一阶段：气候风险是财务风 险 — 对银行来说，气候风险应 该为董事会所重视； • 第二阶段：银行气候相关披 露 —风险显而易见，但有哪些 机遇？ 范围和方法（续） 我们查阅的报告/信息 对于选定的35家银行，我们查阅了其2022年年度报告，包括以下概述的其他信息： • 浏览了年度报告中的所有信息（即财务报告以及年度报告的正文部分1）； • 首次考虑了以交叉引用的形式纳入的“其他信息”，涵盖的报告期间与财务报告相同，且与财务报告“同时”发布2； • 与前几年的分析相比，我们做出了这一改变，因为根据ISSB™ 拟定准则，企业可以交叉引用同时发布的其他文件，以 此纳入其他信息（可不载列于年度报告之中）。此举有利于对所有提前发布气候相关信息的银行一视同仁，无论披露 位置如何。在2021年和2020年的分析中，第一阶段仅基于年度报告中披露的气候相关信息； • 查阅了各大银行2022年年度报告的在线“精排版”。在我们进行第一阶段分析时，少数银行尚未发布“精排版”在 这种情况下，我们查阅了相关监管申报文件（例如10-K表格）； • 查阅了各大银行2022年年度报告的英文版； • 纳入分析的许多银行的2022年年度报告涵盖截至2022年12月31日的年度。然而，澳大利亚、加拿大、印度和日本的银 行2022年年度报告涵盖的年度期间不同。 1 本报告中的“正文部分”指的是董事会报告以及年度报告中除财务报告以外的部分。财务报表是指财务报表和财务报表附注； 2 对于第一阶段基准分析，“同时”发布的信息是指在2022年财务报告发布后一周内发布的其他独立报告（通过交叉引用纳入年度报告）。 © 2023 毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) —中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询(中国) 有限公司—中国有限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威会计师 事务所— 香港特别行政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 5 对各大银行气候相关 信息披露的观察 对不同司法辖区的观察 英国银行继续领先 • 2021年，英国高品质上市银行必须遵守TCFD的建议，否 则就必须提供解释（包括在年度报告中纳入一份声明，说 明是否/如何遵守TCFD的建议）。这一点从英国银行披露 的气候相关信息的性质和程度可见一斑； • 英国银行在某些方面走在前列。 随着即将出台的可持续发展披露要求生效期日益临近，所有 银行仍有大量工作要做： • 在可持续发展或气候相关披露监管趋严的司法辖区，银 行继续向前推进，并在加强气候相关披露方面取得更多 进展； • 其他司法辖区的银行要迎头赶上，尤其是考虑到即将出 台的各种拟定可持续发展报告准则（见第9-10页）； • 未来，针对强制性可持续发展信息披露及相关监管趋严 对跨司法辖区经营的银行影响的观察，也将是有意义的。 − 纳入分析的所有银行均在发布财务报告的同一天披露 了气候相关信息（包括在其他独立报告中披露的信 息）； 其他银行在2022年继续取得进展 • 在加强监管或监管机构强调气候相关披露重要性的司法辖区， 各大银行取得持续进展； • 尽管信息披露尚未与英国银行处于同一水平，但澳大利亚和欧 洲的银行总体上仍在继续取得进展 — 例如，部分银行已开始在 财务报告中披露气候相关影响（见第14页）； • 澳大利亚和欧洲的部分银行披露因极端天气事件或特定国家的 监管规定而对预期信用损失（ECL）进行了判断性调整（见第 14页）。 − 2022年年度报告中的气候相关信息披露普遍取得持续进 展，包括：  英国银行已开始在财务报告中披露气候相关影响， 尽管披露仍然有限（见第14页）；  就按照TCFD的建议披露的信息与未按照TCFD建议 披露的信息提供了更明确的说明（带解释）；  各大银行在更具挑战的领域取得持续进展，例如量化 某些贷款组合的融资排放，分享迄今通过情景分析发 现的有价值信息，以及制定初步过渡计划（已经发布 或将于2023年发布）。 © 2023 毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) —中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询(中国) 有限公司—中国有限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威会计师 事务所— 香港特别行政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 部分银行有所落后 在气候相关披露监管规定不足甚至阙如的司