绿色金融技能 提升指南 关于ACCA ACCA全称特许公认会计师公会，是备受全球认可的专业会计师组织。 ACCA为世界各 地的财会专业人士提供专业资格认证，并在全球推进会计准则的发展。 自1904年成立以来，ACCA一直为有志投身财会领域的专业人士创造机遇。 我们秉持多 元包容的原则，在全球181个国家及地区拥有247,000名会员与526,000名未来会员。 在中国，ACCA拥有29,000名会员及148,000名未来会员，并在北京、上海、广州、深圳、 成都、沈阳、青岛、武汉、长沙、香港特别行政区和澳门特别行政区设有共11个办公室。 ACCA具有前瞻性的专业资格认证体系、继续教育资源以及独特的商业洞察，不仅备受 各行各业的尊重与重视，还为财会专业人士提供了组织和经济发展所需的商业与金融 专业知识及道德标准，以帮助他们创造、保护和报告由组织和经济创造的可持续价值。 我们秉承ACCA的价值观及使命，推动财会行业发展并培养适应时代发展的财会专业 人才。通过与政府、准则制定者、慈善团体、教育机构和其他财会专业组织通力合作，推 进财会行业的高质量发展，共塑可持续发展的未来。 了解更多ACCA相关信息可查阅ACCA中文官网cn.accaglobal.com 或关注我们的社交媒体: @ACCA中国官方微博的个人主页 - 微博 (weibo.com) ACCA中国 • 小红书 / RED (xiaohongshu.com) ACCA中国官方的个人空间_哔哩哔哩_bilibili 微信公众号 ID: ACCA_China © 2023 Association of Chartered Certified Accountants March 2023 绿色金融技能 提升指南 如果我们不希望所居住的地球出现气候灾难，就必须改变当今世 界。 财会行业需要努力推动这种变革，帮助自身企业适应变化，创建 更具可持续性的未来。可持续发展对于每一个企业和组织来说，已 不再是可有可无之举，而是必须付诸的行动。绿色金融可以为企业 提供实现碳中和转型所需的资金，但若想有效利用这种融资方式， 财会专业人员必须具备适当的技能、专业知识和实践经验。为了助 力财务和投资从业者扮演好这一关键角色，ACCA采取了切实步骤 来提高广大会员的能力。我们的最新举措包括，与特许注册金融分 析师协会（CFA Institute）联合推出气候融资课程。 本报告汇总了ACCA众多会员和利益相关者的观点与看法，他们共 同探讨了对于绿色金融及碳中和转型的想法。在这份研究报告中， 附录B完整展现了关于全球会计师如何看待气候融资的研究结果。 报告作者 艾米琳·斯克尔顿（Emmeline Skelton） ACCA可持续发展主管 前言 谈到可持续发展,“不改变则灭亡”绝非是危言耸听，世界若无法成功应 对气候变化挑战，我们可居住的环境就将荡然无存。向可持续经济的迁 移势在必行，财会行业不仅要建立这样的共识，而且也要成为推动变革 的核心群体之一。 财会专业人员可以作为绿色金融专家，为可持续发展作出贡献。这是一种完美的角色匹 配——毕竟融资属于财务人士的核心职能。 约翰·莱利奥特 （John Lelliott OBE） ， ACCA资深会员 英国环境署非执行总监、 ACCA可持续发展全球论坛 主席 然而，许多ACCA会员都表示，自身缺乏必要的技能来指导绿色融资活动，而对于企业建 设可持续的未来、把握我们面临的最佳机遇来说，这些资金又是不可或缺的。 正如ACCA 在2021年报告《气候行动与财会行业》中强调的那样，这是一项必须克服的障碍。 为了有 效地应对挑战，我们需要提高技能。 我们正面对着一个重大契机，财务专家将成为可持续发展进程中必不可少的一员。随着 可持续投资需求的增长，财会专业人士必须通过更深入地了解可持续发展问题如何影 响金融、客户、乃至整个世界，从而更好地为其提供服务。这份报告指出，在绿色金融领 域，专题知识不但是推动力量，更是各类企业构建可持续未来的基础。 4 目录 内容概要 6 1. 展开行动正逢其时 10 2. 获得绿色融资 16 3. 绿色金融技能 20 4. 可持续商业模式、价值链和可持续经济 26 总结：关键要点和行动呼吁 29 附录A：术语表 31 附录B：关于气候融资的全球经济状况调研 34 参考资料 41 5 绿色金融技能提升指南 | 内容概要 内容概要 可持续发展创造长期价值 企业需要以经济可行的方式考虑各种资源，包括人力资本和 自然资本。但是，与传统的单纯关注经济要素不同，专业会计 师如今必须进一步思考环境和社会因素。长期以来，财会行 业习惯于单纯讨论经济可行性对环境保护要求的关注刚刚 起步，不过现在，社会公平这第三个维度也不容忽视。在企业 迈向可持续发展的征途上，社会议程是公平过渡的基本组成 部分。 中国古语云： “宁做太平犬，不做乱世人” ，这真切地描绘了我 们眼下所处的动荡经济和政治环境。在这种环境下，对于企 业的长期生存而言，获得更低成本的资金比以往任何时候都 更加重要。随着贷款机构越来越多地向那些能够满足可持续 发展要求的组织提供有吸引力的“绿色利率” ，绿色融资将为 企业带来维持运营的低成本资金。这有助于他们未雨绸缪， 提早应对气候变化导致的系统性风险，这类风险层出不穷， 其潜在危害程度远高于那些强大、残酷无情的商业竞争对手。 ACCA和美国管理会计师协会（IMA）合作开展的2022年第二 季度全球经济状况调研（GECS）发现，世界各地的企业日益 重视环境因素，企业领导者们普遍预计，为了实现碳中和目 标，商业活动模式将发生重大变化。不难想见，他们需要借助 财会专业人士的更多支持，增加获得绿色金融产品的机会（ 请参见第2章） ，以此促进碳中和转型。 不仅如此，绿色金融已成为企业提升竞争优势的强力引擎。 通过将可持续发展嵌入所有活动，企业将有力地推动价值创 造。简言之，可持续发展是一种通过考虑特定组织如何在生 态、社会和经济环境中运作，积极创造长期价值的商业方法。 可持续发展是建立在这样的假设基础上，即制定此类战略有 助于企业的长期生存。随着公众对企业责任的期望值日渐攀 升，社会也变得愈发透明，企业开始认识到采取可持续行动 的必要性。 （瑞士国际管理发展学院（IMD） ，2022年5月）。 很多企业告诉我们的研究人员，他们对气候融资机会和气候 风险管理缺乏了解。由于欠缺制定、实施和管理“环境、社会 和治理” （ESG）战略所需的技能和专业知识，许多企业正在努 力提高现有员工的技能，或者从竞争激烈的外部市场招聘人 才——因为这方面的专家实属凤毛麟角。 这一定义的关键在于，企业应立足于社会公平、经济可行性 和环境保护的交汇点上，确保可持续发展长久延续。 （请参见 图E1）。 企业财会人员具有对绿色融资的专业解读能力，是企业转向 碳中和的关键。财会人员具备同时从财务和非财务角度考量 业务驱动因素的技能，他们将在员工培训、人才发展方面起 到领导地位。若想成功实现转型、将可持续发展融入组织当 中，这类人才必不可少。 图E1: 三重基础——可持续发展的三大领域 长期以来，财会行业习惯于单纯讨 论经济可行性，对环境保护要求的 关注刚刚起步，不过现在，社会公 平这第三个维度也不容忽视。 6 绿色金融技能提升指南 | 内容概要 知识与技能的结合 不仅应定义碳中和战略，还务必设置与价值链相关、有明确时 间表的目标体系。 ACCA平台在这方面发挥着至关重要的作用，以支持广大财 会专业人员为企业制定结构合理、风险可控的可持续发展计 划和绿色资产组合。第三章将全面介绍财会专业人员的相关 技能要求。 概括而言，他们需要能够： 多种外部因素推动着可持续发展，包括监管机构日渐增加的 关注、以及要求披露可持续发展事项的报告准则——例如《国 际财务报告可持续披露准则》第一号和第二号（IFRS S1和S2） 两项草案。 在企业内部，需要制定自身战略如何顺应可持续发 展的议程： 明确目标及最终成果。 n 评估企业可持续发展水平和ESG需求； n 分析各种影响； n 制定战略行动计划； 该战略可以转化为一系列可衡量的目标，融入到内部绩效管 理流程当中。这些活动可能涉及非财务领域，但财务部门仍 将在其中发挥重大、乃至不可或缺的作用。作为企业报告和 数据的管理者，财务部门还需要参与到端到端的流程，以收 集和分析数据。规划工作需要跨部门的合作，不能只关注财 务，孤立看待财务职能的意识已然过时。 n 考虑不断发展的全球金融市场格局； n 采购和管理绿色金融产品； n 了解并响应新出现的全球性可持续发展披露要求，例如 国际可持续发展准则理事会（ISSB）、气候相关财务信 息披露工作组（TCFD）和自然相关财务信息披露工作组 （TNFD）提出的要求。 本报告第1章阐述了如何建立政策、程序、方法和实践，收集 有关战略评估与报告的ESG数据洞见。 第2章主要说明怎样增 强对绿色金融产品的认知。第3章涉及在推动绿色融资议程 及碳中和进程中如何发挥引领作用。第4章则展示了怎样制 定气候融资战略和运作模式，以及可持续的投资/融资方法。 可持续发展之旅 气候变化及碳中和进程将对企业的定位、绩效和未来前景产 生财务影响。企业需要开启的可持续发展之旅（请参见图E2） 图E2: 可持续发展之旅 组织需要开启的可持续发展之旅不仅应定义碳中和战略，还务必 设置与价值链相关、有明确时间表的目标体系。 7 绿色金融技能提升指南 | 内容概要 2022年第二季度全球经济状况调研受访者中，25%认为他们 将不得不延长实现碳中和的时间期限，51%表示通货膨胀将 迫使其改变实现碳中和的战略（请参见图E3）。 绿色金融与碳中和愿景 应对气候变化及碳中和之旅的确切成本具有高度不确定 性——更不必说这些成本将如何在国家之间和国家内部进行 分配。但毋庸质疑，未来几十年中，所有经济体和企业都将感 受到巨大影响。 绿色转型离不开长期融资。如果我们希望在2050年实现碳中 和，绿色债券、碳定价和与可持续发展挂钩的贷款都将发挥 重要作用。然而，59%的受访者都坦承，他们尚未考虑使用绿 色金融产品——因此，我们需要把握好这个机遇。 虽然公众已普遍认识到了碳中和目标的价值和重要性，但是 企业仍在奋力应对当下的运营挑战。 图E3: 实现碳中和目标的企业战略是否因以下事件而改变？ 俄乌冲突 通货膨胀 夏季异常高温 19% 28% 51% 57% 65% 35% 15% 16% 14% 是 否 不确定 资料来源：ACCA和IMA，全球经济状况调研（2023年）。 全球经济状况调研（GECS） ACCA和IMA定期邀请世界