前 言 2022 年 7 月，工业和信息化部等联合发布了《工业领域碳达峰实施方案》， 提出了钢铁、建材（水泥、玻璃、陶瓷）和有色金属等碳达峰重点行业的能耗控 制和低碳技术替换目标。 建材行业是国民经济的重要基础行业，也是工业能源消耗和碳排放的重点领 域。2022 年 11 月，工业和信息化部、国家发展和改革委员会、生态环境部、住 房和城乡建设部等四部门联合发布《建材行业碳达峰实施方案》。方案中提到“十 五五”期间，建材行业绿色低碳关键技术产业化实现重大突破，原燃料替代水平 大幅提高，基本建立绿色低碳循环发展的产业体系。确保 2030 年前建材行业实 现碳达峰。除此之外，推进绿色制造被列为重点任务之一。绿色制造是建材行业 碳达峰的要求，建材行业要结合破碎、均化、配料、成型、煅烧等生产过程工艺 特点，着力于过程低碳化、产业循环化、产品绿色化等重点方向，促进行业全生 命周期绿色低碳化转型。 新型墙体材料作为绿色建筑材料，优势明显。（1）有利于降低资源消耗。 在新型墙体材料中，空心粘土砖可省去大量的土资源和煤资源，且生产难度相应 地降低，因此可极大地提高通过率，这样就可为建筑工程提供更为有效的材料支 撑，并节省材料生产的周期。蒸压加气混凝土通过合理应用工业废渣，可显著提 高建筑施工的质量。秸秆墙体材料通过应用稻草或者天然秸秆制造墙体材料，不 但节省了原材料，也具备良好的环保效果。总之，新型墙体材料可实现变废为宝, 提升建筑工程的节能环保性,起到良好的节约资源作用。（2）减少环境污染。传 统墙体主要以实心砖作为材料，实心砖燃烧会产生很多有害气体污染周围环境， 新型墙体材料的应用可以不仅可以提高建筑的结构质量，还能达到避免产生环境 污染的后果。 节能环保、减少资源浪费是我国建筑施工的严格要求，建筑节能也是为了适 应这一发展趋势而产生。我国大力推行新型墙体材料的应用以达到建筑节能的目 的。目前全国各省已出台新型墙体材料管理条例的法规和认定办法，部分地区也 开展了新型墙体材料的执法检查。值得关注的是，为鼓励和支持新型墙体材料的 健康发展，国家出台了一系列绿色税收政策，对环境友好型企业给予各种税收优 惠及便利。 本期报告中，绿色江南根据全国各省市税务局官网公示的 2020 年度享受新 型墙体材料增值税即征即退纳税人名单，借助蔚蓝地图环境大数据，最终确定 89 家新型墙体材料疑似存在违规享受税收优惠的情况。绿色江南通过致函的方 式与全国 36 家省市税务部门进行沟通。截止本报告发布，绿色江南共收到 17 家省市税务局具体回复；2 家税务局初次回复。通过对回复情况及内容的整理， 我们发现，多地税务部门表达了对绿色江南致函内容的重视并给予回复；仍然存 在部分税务局未对信函内容做出任何反馈。在绿色江南的推动下，共有 5 家企业 被追缴税款。 一、新型墙体材料税收优惠介绍 为加快推进建筑行业的可持续发展，推动企业使用污染小、能效高、能耗低 的新型墙体材料，国家给予应用新型墙体材料的企业一系列税收优惠的政策，助 力企业调整优化产业结构，协调生态环境保护与行业发展。相关税收包括环保税、 企业所得税、增值税等。 环保税方面：环保税实行“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向激励机 制,”第十三条规定：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国 家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护 税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污 染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。 增值税方面：根据《财政部、国家税务总局关于印发<关于新型墙体材料增 值税政策>的通知（财税【2015】73 号）》，对纳税人销售自产的列入本通知所 附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料，实行增值 税即征即退 50%的政策。享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违 反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次 1 万元以下罚款除外），自 处罚决定下达的次月起 36 个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。 企业所得税方面：根据发改财金【2016】1580 号的规定：“存在污染物排 放标准或者超过重点污染物排放总量控制指标排放污染物等违法行为的，按照财 政部、国家税务总局相关规定，停止执行已经享受的环境保护项目企业所得税优 惠”。按照《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项 目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税【2009】166 号）规定，必须符 合国家及地方规定的污染物排放标准和重点污染物排放总量控制指标是享受优 惠的前提条件之一。 本期报告以新型墙体材料享受的增值税税收优惠为切入点，与全国税务部门 取得联系，探究绿色税收的实行对于建筑行业的影响。 二、税务部门的反馈与分析 绿色江南根据各省市税务局官网公示的 2020 年享受新型墙体材料即征即退 名单，并借助蔚蓝地图环境大数据，筛选出 89 家疑似存在违规享受税收的企业， 并与 36 家省市税务部门进行沟通。截止本期报告发布，绿色江南共收到 17 家税 务局具体回复，2 家税务局初步回复；5 家企业被追缴税款。 图 1 全国疑似存在违规享受税收优惠的企业数 国内最具有权威的 IPE（蔚蓝地图企业版 APP）生态环境大数据平台运用社 会资源力量和专业机构协助治理环境问题从 2006 开始至今，持续收集环境数据， 数据主要来源于生态环境部门，亦包括交通运输、 水利、海洋、国土、住建、 工信、发改等，目前已收录 1200 万家企业，超过 200 万条环境监管记录。 通过对本次重点关注的 89 家企业环保处罚内容进行分析，我们可以看到新 型墙体材料受到环保处罚以大气、粉尘污染为主要原因；且处罚金额超 10 万元 企业占到总数的 50%。 2022 年 11 月绿色江南发布的《建材码头减污降碳环境调研报告》中着重提 到，粉尘污染是建材码头最主要的污染物之一；绿色江南就建材码头环境治理提 出了十条建议。（报告全文详见绿色江南微信公众号） 1）环保处罚不影响税收优惠的情况 2022 年 7 月 12 日贵州省遵义市税务局来电表示，在地 1 家企业受到环保处 罚的日期是 2020 年 9 月，企业享受税收优惠的时间是 2020 年 1 至 7 月份；因享 受税收优惠的时间在环保处罚之前，所以不影响企业继续享受新型墙体材料增值 税即征即退。 表 1 企业环境监管记录情况 地区 企业名称 监管内容 内容来源 贵 州 / 遵义宏达新型建 遵绥环罚字[2020]12 号 蔚蓝地图 遵义 材有限公司 罚款：10 万元 ipe.org.cn 湖南省洪江市 1 家企业，2018 年 12 月 25 日因废气污染物排放超过国家标 准，被洪江市环保局罚款 10 万元；而企业是从 2020 年 4 月 1 日起开始享受新型 墙体材料增值税即征即退，环保处罚发生在享受即征即退政策之前，无须进行追 缴处理。 杭州富阳 1 家企业也存在类似情况，受到环保处罚的时间是 2017 年，其于 2018 年 12 月备案享受新型墙体材料增值税即征即退政策。海南乐东 1 家企业备 案享受新型墙体材料增值税即征即退优惠政策的时间为 2018 年 5 月，而受到环 保处罚发生日期为 2018 年 3 月，所以不影响企业享受税收优惠政策。 2022 年 11 月 30 日内蒙古自治区税务局货物和劳务税处致电绿色江南，告 知绿色江南信函中提及的 1 家企业：丰镇市福鑫废渣综合利用有限责任公司 2018 年 6 月因免烧砖原料工业废渣堆放场地未采取防扬散、防流失、防渗漏措施，被 环保部门罚款 5 万元；但因该企业首次享受新型墙体材料增值税即征即退政策在 环保处罚之后，所以前期的环保处罚不影响企业继续享受税收优惠。 表 2 企业环境监管记录情况 地区 企业名称 监管内容 内容来源 湖南/洪江 洪江市龙标建筑材料有 限公司 洪环罚字［2018］15 号 罚 款：10 万元 蔚蓝地图 ipe.org.cn 浙江/杭州 杭州富阳富临新型墙体 砖有限公司 富环罚 [2017]第 205 号 罚款：3 万元 海南/乐东 乐东华旺农业发展有限 公司宏旺环保砖 乐环罚字〔2018〕5 号 罚 款：3 万元 内蒙古/乌兰察 布市 峰镇市福鑫废渣综合利 用有限责任公司 丰 环 罚 [2018]-6-12 号 罚款：5 万元 洋浦陆达环保建材有限公司，2017 年 6 月因粉尘污染等问题被环保局进行 处罚，根据《财政部、国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财 税【2015】73 号）文件规定，“已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳 税人。因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次 1 万元以下罚款 除外），自处罚决定下达的次月起 36 个月内，不得享受本通知规定的增值税即 征即退政策”。该企业于 2020 年 9 月才开始享受税收优惠，符合政策规定。绍 兴诚德新型墙体建材有限公司、衢州市衢江区龙祥建材有限公司，2020 年申请 办理退税的所属期距其受到环保处罚已满 36 个月。 2）重大环保处罚影响企业所得税优惠 2022 年 7 月 11 日，深圳市税务局所得税处致电绿色江南表示，信函中提及 的 1 家企业享受了高新技术企业所得税优惠，但不能判定企业受到的环保处罚是 否属于重大，所以不能擅自取消企业享受的所得税优惠。 根据《高新技术企业认定管理办法》第十九条 已认定的高新技术企业有下 列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格： （一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的； （二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的； （三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发 展情况报表的。 对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管 法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业 税收优惠。 表 3 企业环境监管记录情况 地区 企业名称 监管内容 内容来源 深圳市 深圳市胜盈新型建材有限公司 深环坪山罚字〔2020〕第 096 号 罚款：25 万元 深环坪山罚字〔2020〕第 079 号 罚款：25 万元 蔚蓝地图 ipe.org.cn 3）五家企业被追缴税款 2022 年 7 月 19 日陕西省税务局致电绿色江南表示，因绿色江南致函提示， 在地 1 家企业被追缴税款 14 万，滞纳金 5.98 万。 表 4 企业环境监管记录情况 地区 企业名称 监管内容 内容来源 陕西/商洛 商洛市三友工贸有限 公司 商州环罚〔2018〕 蔚蓝地图 32 号 罚款：10 ipe.org.cn 万元 陕 H