安永绿色税收跟踪报告 了解最新可持续性政策激励、碳制度和环 境相关税收政策 2023年6月 可持续性 – 税收政策的驱动因素 各国政府承诺通过减排应对气候变化，并制定政策推动实现该承诺。这些政策通常涉及税收。 税收优惠政策：鼓励绿色行动和绿色技术 税收成本： 限制增加温室气体排放的行为和技术 大部分全球气候政策包含在全球税法中，因此税收成为企业可持续发展讨论的重点问题，在鼓励企业并使其履行 实现净零排放和绿色运营的气候承诺方面，税收政策发挥着重要作用。政府利用可持续性税收措施增加收入，并 为重要政策目标提供资金。 Page 2 第2页 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 全球可持续性目标 《巴黎协定》是一项关于气候变化的国际条约，于2015年被196个 缔约方通过，并于2016年生效。该协议的目标是使本世纪的全球平 均气温升幅尽可能控制在较工业化前水平升高1.5 ˚C之内。到2030 年，排放量需要减少45%，到2050年达到净零排放。 逾145个 国家/地区（占全球温室气体 （GHG）排放量的近90%） 已在国内法律、政策或高层政治 承诺中传达了其净零目标* 《格拉斯哥气候公约》是190个国家于2021达成的一项协议， 其重申了将全球气温升幅控制在1.5 ˚C之内的目标。该协议要 求各国在2022年底之前加强2030年国家气候目标，呼吁各国 努力减少煤炭作为燃料的使用，终止低效的化石燃料补贴，呼 吁为发展中国家提供气候融资，呼吁为适应措施提供资金支持， 并为各国可以交易的减排量创造市场。 逾100个国家承诺停止砍伐森林 逾100个国家承诺减少甲烷排放 逾40个国家承诺逐步淘汰煤炭和化石燃料 净零排放是指一个组织实现其基于科学的目标，将全球气温 升幅控制在较工业化前水平升高1.5 ˚C之内，并消除大气中 的残余排放。 *资料来源：zerotracker.net，2023年6月5日。 Page 3 第3页 安永绿色税收跟踪报告 碳负排放是一个组织基于将全球气温升幅控制在1.5 ˚C之内的 的目标减少碳排放量，以及投资于基于自然的解决方案和碳技 术以去除和抵消比其每年排放量更多的碳的结果。 EY Green Tax Tracker 了解最新可持续性税收政策 尽管有着共同的可持续目标，各国家/地区对此所制定的政策却大相径庭。紧跟可持续性税收政策的发 展趋势尤为重要。在本报告中我们提供了涵盖了59个国家/地区的可持续性政策激励、碳制度和环境 相关税收政策和免税政策的情况概览，这59个国家/地区占全球GDP的90%。如需了解有关任何措施的 更多信息，请咨询您的安永服务团队或位于每页顶部的国家/地区联系人。 逾2,000项可持续性政策激励 逾3,000项环境相关税收政策和免税政策 91项碳制度 Page 4 第4页 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 逾2,000项可持续性政策激励 涵盖本版本的59个国家/地区 可持续性政策激励通常可分为三类：鼓励减少自然资源消耗的可持续性政策激励，鼓励向可再生能源或替代能源转变的可 持续性政策激励，以及鼓励新低碳产品和制造工艺的可持续性政策激励。许多方案是三类政策激励的组合，包含多个因素。 普遍措施包括税收抵免、补助和贷款。 逾1,300项减 排相关政策 逾900项能源转 型相关政策 节能建筑物建设或改造 替代燃料 研究和开发（研发）抵免 采购节能工艺设备 可再生能源发电（例如，太阳能、 风能、地热等） 研究经费补助 应用减排技术 符合要求的现场发电 绿色职业培训经费退还 资料来源：各国家/地区的安永专业人士。 Page 5 第5页 逾220项 创新相关政策 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 逾3,000项环境相关税收 涵盖本版本的59个国家/地区 政府征收的环境相关税收不 仅是一项收入来源，也是一 项环保政策工具。因此，政 府对各项产品、服务和工艺 征税，以鼓励或减少消耗。 同样，政府为特定合格产品、 用途或纳税人提供环境相关 税收免税政策。 绿色税收跟 踪报告涵盖逾1,100项环境 相关税收免税政策。 水——污染和排污费 回收、废弃物和垃圾填 埋场 • 消费税 • 温室气体 • 排污费 • 处理费 • 回收费 排放和空气污染 • 交通拥堵费 • 就特定化学品征收的 税项 • 排污费 节能工业制程和制造工 艺 • 就汽油、煤炭、天然 气等征收的税项 Page 6 第6页 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 传统燃料和替代燃料 • 就汽油、煤炭、天然 气等征收的税项 • 航空税 电子垃圾 • 处理费 能源/电力生产、分配 和消耗 • 就石油、煤炭、天然 气等征收的税项 • 电费 塑料与包装税 其他税种 • 就一次性塑料征收的 • 就其他产品征收的税 税项 项 何为碳边界调整机制（CBAM）？ 碳边界调整机制（CBAM）是进口到欧盟的特定排放密集型商品的进口商的附加成本。CBAM是一种旨在为 欧盟内外的碳密集型经济活动创造公平竞争环境的碳定价工具。 进口CBAM商品的企业须每季度（从过渡期开始）报告商品的温室气体排放量，并每年（在过渡期之后） 提交相应的CBAM证书。进口商或供应链中的其他各方需完成附加行政程序，包括报关、授权报关员注册、 独立核实计算和申报。 拟定时间表 2023 过渡期 季度CBAM 报告 （但无CBAM证书成本） 商品范围 2025 以CBAM授 权报关员身 份申请 2026 开始承担财务成 本，并实施证书 要求 商品范围通过海关税则号界定，涵盖以下类别、下游商品等。有关商品类别的完整列表，请参阅安 永税务简报。 影响 水泥 氢 Implications 铝 钢铁 化肥 电 CBAM将影响欧盟和全球的企业的运营和战略制定。建议采用跨价 值链和供应链的整体方法。过渡期将要求执行从2023年10月1日 起生效的CBAM报告义务。初始步骤包括: (i) 分配CBAM责任和所有权 为何CBAM如此重要？ ► ► ► ► Page 7 第7页 CBAM指南鼓励企业考虑生产过程及其产品的碳足迹的影响 进口商将直接受到CBAM合规的监管和财务负担的影响 利益相关者需要通过采用验证标准、掌握碳排放量化技术要领、以及计算证书价格来尽力减 少CBAM的影响 鉴于欧盟进口商不会承担CBAM证书和合规成本，在欧盟采购CBAM商品的企业的成本价格将 进一步上涨 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker (ii) 考虑拟定CBAM新范围，审阅欧盟的进口碳足迹以及潜在的成 本和流程影响 (iii) 准备遵守过渡期的要求 - 包括审阅所需的数据（例如，生产场 地的碳排放和碳价）、识别潜在差距、审阅合同和收集信息 59个所涉国家/地区 *本版本更新 阿根廷 捷克共和国 * 意大利 秘鲁 泰国 澳大利亚 丹麦 日本 菲律宾 土耳其 奥地利 埃塞俄比亚 * 肯尼亚 * 波兰 乌干达 * 孟加拉国 * 欧盟 立陶宛 葡萄牙 英国 比利时 芬兰 卢森堡 罗马尼亚 美国 博茨瓦纳 * 法国 马拉维 * 新加坡 委内瑞拉 * 巴西 德国 马来西亚 斯洛伐克 越南 柬埔寨 * 加纳 * 墨西哥 南非 赞比亚 * 加拿大 希腊 * 纳米比亚 * 韩国 智利 印度 荷兰 西班牙 中国内地 印度尼西亚 新西兰 斯里兰卡 * 哥伦比亚 爱尔兰 尼日利亚 * 瑞典 挪威 瑞士 塞浦路斯 针对各国家/地区提供的信息是该国家/地区安永专业人士的专业层面的理解，政策层面可能发生变动。本文档将不断更新，但并非所有条目在特定时间均为最新信息。 此外，本文档未体现所有国家/地区。欲获得更多信息，请联系您的安永项目团队或所列国家/地区的联系人。 Page 8 第8页 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 衡量指标 1 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 碳定价 可持续性政策激励 减排 能源转型 创新 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别 的项目，详见国家/地区页。 阿根廷 澳大利亚 奥地利 孟加拉国 比利时 博茨瓦纳 巴西 柬埔寨 加拿大 智利 中国内地 哥伦比亚 塞浦路斯 Page 9 第9页 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 环境相关税收 返回至国家/地区列表 环境相关税收免税 衡量指标 2 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 碳定价 可持续性政策激励 减排 能源转型 创新 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别 的项目，详见国家/地区页。 捷克共和国 丹麦 埃塞俄比亚 欧盟 芬兰 法国 德国 加纳 希腊 印度 印度尼西亚 Page 10 第10页 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 环境相关税收 返回至国家/地区列表 环境相关税收免税 衡量指标 3 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 碳定价 可持续性政策激励 减排 能源转型 创新 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别 的项目，详见国家/地区页。 爱尔兰 意大利 日本 肯尼亚 立陶宛 卢森堡 马拉维 马来西亚 墨西哥 纳米比亚 荷兰 新西兰 Page 11 第11页 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 环境相关税收 返回至国家/地区列表 环境相关税收免税 衡量指标 4 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 碳定价 可持续性政策激励 减排 能源转型 创新 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别 的项目，详见国家/地区页。 尼日利亚 挪威 秘鲁 菲律宾 波兰 葡萄牙 罗马尼亚 新加坡 斯洛伐克 南非 韩国 西班牙 Page 12 第12页 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 环境相关税收 返回至国家/地区列表 环境相关税收免税 衡量指标 5 请访问ey.com下载最新版跟踪报告 碳定价 可持续性政策激励 减排 能源转型 创新 注：黄色圆点表示国家/地区或地方级别 的项目，详见国家/地区页。 斯里兰卡 瑞典 瑞士 泰国 土耳其 乌干达 英国 美国 委内瑞拉 越南 赞比亚 Page 13 第13页 安永绿色税收跟踪报告 EY Green Tax Tracker 环境相关税收 返回至国